[\/et_pb_text][\/et_pb_column][\/et_pb_row][\/et_pb_section][et_pb_section bb_built=”1″ _builder_version=”3.0.47″ prev_background_color=”#0c71c3″ next_background_color=”#0c71c3″][et_pb_row _builder_version=”3.0.47″ background_size=”initial” background_position=”top_left” background_repeat=”repeat”][et_pb_column type=”2_3″][et_pb_text _builder_version=”3.0.106″]<\/p>\n
Spese in fattura \u2013 art. 15 quadro normativo e guida inserimento in KS Fattura\u00a0<\/strong><\/h1>\nRimborsi spese\u00a0e anticipazioni\u00a0dei professionisti\u00a0\u2013 art. 15<\/h2>\nQUADRO NORMATIVO<\/strong> ![\"rimborso-spese\"](\"https:\/\/www.ksgestionali.it\/software\/wp-content\/uploads\/2016\/04\/rimborso-spese.jpg\")
A norma dell\u2019art. 54, D.P.R. 22.12.1986, n. 917, il reddito dei professionisti<\/strong> \u00e8 il risultato della differenza<\/strong> tra i compensi percepiti <\/strong>e le spese sostenute<\/strong> in un determinato periodo di imposta. Tra i compensi percepiti si comprendono anche quelli relativi ai rimborsi spese<\/strong> inerenti all\u2019esercizio della professione. L\u2019art. 36, co. 29, lett. a), n. 2), D.L. 4.7.2006, n. 223, conv. con modif. dalla L. 4.8.2006, n 248, con effetto dal 4.7.2006<\/strong>, ha previsto l\u2019integrale deducibilit\u00e0 <\/strong>delle spese di vitto<\/strong> e\u00a0alloggio<\/strong>, se sostenute<\/strong> dal committente per conto<\/strong> del professionista<\/strong> e riaddebitate\u00a0<\/strong>dal professionista medesimo in fattura. L\u2019art. 15<\/strong>, co. 1, n. 3), D.P.R. 26.10.1972, n. 633, prevede che non<\/strong> concorrono<\/strong> alla formazione della base imponibile<\/strong> \u201cle somme dovute a titolo di rimborso<\/strong> delle\u00a0anticipazioni<\/strong> fatte in nome<\/strong> e per conto<\/strong> della controparte<\/strong>, purch\u00e9 documentate\u201d<\/em>. TIPOLOGIE di RIMBORSI SPESE<\/strong>: spesso i professionisti<\/strong> nello svolgimento della propria attivit\u00e0 si trovano a dover anticipare<\/strong> delle somme di denaro<\/strong> per conto<\/strong> del cliente<\/strong>.\u00a0Di solito, tali anticipazioni vengono riaddebitate<\/strong> al cliente tramite <\/strong>emissione di regolare\u00a0fattura<\/strong>.<\/p>\nCome inserire un\u00a0rimborso spese\u00a0\u2013 art. 15\u00a0in KS Fattura?<\/h2>\n
Inserire un\u00a0rimborso spese \u00a0\u2013 art. 15 in KS Fattura \u00e8 molto semplice. In fase di creazione di una fattura, nella sezione righe del documento, baster\u00e0 descrivere la spesa, specificare l\u2019importo e scegliere dal campo \u201cIva\u201d la voce \u201cN1 (escluse xe art. 15). Vedi immagine sottostante. ![\"rimborso-spese-art15\"](\"https:\/\/www.ksgestionali.it\/software\/wp-content\/uploads\/2016\/04\/rimborso-spese-art15.jpg\")
<\/p>\n
Quali tipologie di rimborsi spese si possono\u00a0considerare da \u201cart. 15\u201d?<\/h2>\n
Di seguito analizziamo le varie tipologie di rimborsi spese. I rimborsi spese<\/strong> spettanti al professionista<\/strong> si distinguono in due categorie<\/strong>:<\/p>\n\n- anticipazioni effettuate in nome e per conto del cliente<\/strong>;<\/li>\n
- rimborsi spese assimilati ai compensi<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n
Anticipazioni effettuate in nome e per conto del cliente<\/strong>: le anticipazioni effettuate dal professionista in nome e per conto del cliente costituiscono delle semplici anticipazioni finanziarie<\/strong> e sono ad esempio:<\/p>\n\n- pagamenti anticipati di documenti di spesa intestati al cliente;<\/li>\n
- acquisto di marche da bollo, diritti di cancelleria, diritti camerali, diritti di segreteria, ecc., in nome e per conto del cliente;<\/li>\n
- pagamenti di imposte, tasse di concessioni governative, ecc., in nome e per conto del cliente.<\/li>\n<\/ul>\n
Tali anticipazioni devono:<\/p>\n
\n- essere analiticamente documentate;<\/strong><\/li>\n
- far riferimento ad un mandato con rappresentanza<\/strong>\u00a0 tra il cliente ed il professionista ex art. 1804 c.c.<\/li>\n<\/ul>\n
In questo caso, il documento di spesa <\/strong>va intestato al cliente<\/strong>. Il professionista che addebita la spesa al cliente deve:<\/p>\n\n- registrare la spesa come anticipazione, senza recuperare l\u2019Iva;<\/li>\n
- emettere una nota spese al cliente, separata o in fattura (esclusa dalla base imponibile Iva ex art. 15, co. 1, n. 3), D.P.R. 26.10.1972, n. 633);<\/li>\n
- registrare, se in contabilit\u00e0 ordinaria, nel registro cronologico, le movimentazioni finanziarie (anticipi-rimborsi); se, invece, in contabilit\u00e0 semplificata, la nota spese (esclusa dalla base imponibile Iva ex art. 15, co. 1, n. 3), D.P.R. 633\/1972.<\/li>\n<\/ul>\n
Riepilogando, i rimborsi delle spese anticipate in nome e per conto del cliente, qualora vengano rispettate le condizioni suindicate, sono esclusi <\/strong>dall\u2019Iva<\/strong>, non<\/strong> vanno assoggettati<\/strong>a ritenuta d\u2019acconto<\/strong> e non concorrono a formare<\/strong> n\u00e9 il volume d\u2019affari<\/strong> n\u00e9 il reddito professionale<\/strong>. Nel caso in cui il professionista sostenga delle spese per conto <\/strong>del cliente<\/strong>, ma a nome proprio<\/strong>, con relativo documento di spesa intestato all\u2019esercente la professione, le stesse\u00a0concorreranno<\/strong> alla formazione del reddito<\/strong> di lavoro autonomo<\/strong>, saranno soggette aritenuta d\u2019acconto<\/strong> e saranno imponibili<\/strong> ai fini Iva<\/strong>. Rimborsi spese assimilati ai compensi<\/strong>: sono correlati a spese sostenute dal professionista in nome proprio<\/strong>, ma per conto<\/strong> del cliente<\/strong>, nell\u2019ambito dello svolgimento di uno specifico incarico. Esempi di tali rimborsi sono rappresentati da:<\/p>\n\n- spese generali di studio;<\/li>\n
- spese di trasferta.<\/li>\n<\/ul>\n
Tali spese possono essere documentate<\/strong> (a pi\u00e8 di lista, ad esempio spese per trasferte) o meno <\/strong>(a forfait, ad esempio spese generali di studio). L\u2019eventuale documento di spesa va\u00a0intestato al professionista<\/strong>. Il professionista che addebita la spesa la cliente in questo caso deve:<\/p>\n\n- registrare la spesa tra gli acquisti e recuperare l\u2019Iva;<\/li>\n
- emettere fattura (la spesa forma la base imponibile sia i fini Iva che ai fini previdenziali);<\/li>\n
- registrare la fattura di vendita (con Iva e contributo previdenziale).<\/li>\n<\/ul>\n
I rimborsi spese assimilati ai compensi vanno assoggettati <\/strong>sia ad Iva<\/strong> (22%<\/strong>) che alla\u00a0ritenuta d\u2019acconto Irpef <\/strong>(20%<\/strong>) di cui all\u2019art. 25, D.P.R. 29.9.1973, n. 600. Pertanto,concorrono a formare<\/strong> sia il volume d\u2019affari <\/strong>che il reddito professionale<\/strong>. RIADDEBITO di SPESE COMUNI a PI<\/strong>\u00f9<\/strong> PROFESSIONISTI<\/strong> Particolare interesse \u00e8 il caso in cui pi\u00f9 professionisti<\/strong>, non uniti<\/strong> da vincoli associativi<\/strong>, dividono<\/strong> lo stesso studio<\/strong>, in cui esercitano la propria attivit\u00e0, usufruendo di servizi comuni<\/strong> (ad esempio telefono, energia elettrica, ecc.) la cui fornitura \u00e8 intestata ad uno solo di essi, il quale deve procedere alla fatturazione<\/strong> della quota parte<\/strong> di spese imputabili agli altri professionisti. Sull\u2019argomento manca una norma di legge esplicita ed in dottrina esistono varie posizioni. Secondo l\u2019orientamento espresso dall\u2019Amministrazione finanziaria (C.M. 18.6.2001 n. 58\/E, p.to 2.3) il riaddebito<\/strong> da parte di un professionista che le ha sostenute, delle spese comuni<\/strong> dello studio utilizzato da pi\u00f9 professionisti, non<\/strong> costituiti in associazione professionale<\/strong>, deve essere realizzato attraverso l\u2019emissione di una fattura assoggettata\u00a0<\/strong>ad Iva<\/strong>. Ai fini reddituali, le somme rimborsate agli altri utilizzatori comportano una\u00a0riclassificazione<\/strong> in diminuzione <\/strong>del costo sostenuto<\/strong> dal professionista intestatario dell\u2019utenza. A parere di chi scrive, l\u2019Amministrazione finanziaria non tiene conto delle spese<\/strong> che non\u00a0<\/strong>sono state assoggettate ad Iva<\/strong>. In buona sostanza, per quanto riguarda il trattamento Iva, si ritiene che tali riaddebiti dovrebbero seguire il regime previsto per il relativo servizio: pertanto, sono da assoggettare ad Iva con aliquota <\/strong>del 22%<\/strong> i riaddebiti relativi a telefono, energia elettrica, utilizzo di attrezzature, ecc., mentre dovrebbero essere\u00a0esenti da Iva<\/strong> i riaddebiti relativi ad assicurazione, locazione da privati, ecc. Per completezza d\u2019argomento, si riporta la posizione<\/strong> espressa sul punto dalla Libera Associazione Dottori Commercialisti (Ladc) nella Norma di comportamento n. 93, in base alla quale, il riaddebito <\/strong>di costi di studio<\/strong> per servizi utilizzati promiscuamente da pi\u00f9 esercenti arti e professioni non rientra<\/strong> nel campo applicativo<\/strong> Iva<\/strong>, n\u00e9 concorre alla\u00a0formazione <\/strong>del reddito di lavoro autonomo<\/strong>. Secondo tale Associazione, infatti, per il\u00a0professionista intestatario<\/strong> dei contratti, le spese deducibili<\/strong> sono quelle totali<\/strong> di studio\u00a0meno<\/strong> le note addebitate<\/strong>. Inoltre, il riaddebito<\/strong> di spese comuni non<\/strong> andrebbe\u00a0assoggettato ad Iva<\/strong>, in quanto non<\/strong> rappresenta<\/strong> n\u00e9 cessione di beni n\u00e9 prestazioni di servizi. DEDUCIBILIT\u00c0 ai FINI delle IMPOSTE<\/strong> In materia di reddito di lavoro autonomo<\/strong>, l\u2019art. 54, co. 5, D.P.R. 917\/1986, gi\u00e0 poneva un\u00a0tetto<\/strong> alla deducibilit\u00e0 <\/strong>di tali spes<\/strong>e<\/strong>, per l\u2019ipotesi in cui le stesse fossero sostenute\u00a0<\/strong>direttamente <\/strong>dal professionis<\/strong>ta<\/strong>. In particolare, la deduzione era consentita nel limite del 2%<\/strong> dell\u2019ammontare complessivo dei compensi percepiti<\/strong> nel periodo d\u2019imposta. In sostanza, \u00e8 previsto un ulteriore\u00a0 limite <\/strong>di deducibilit\u00e0<\/strong>, in quanto si stabilisce che le\u00a0spese<\/strong> relative a prestazioni alberghiere<\/strong> e a somministrazione di alimenti e<\/strong> bevande<\/strong> \u2013 purch\u00e9 inerenti all\u2019attivit\u00e0 professionale \u2013 rilevano nella determinazione del reddito di lavoro nella misura del 75%<\/strong>, anzich\u00e9 del 100%, e in ogni caso per un importo<\/strong> complessivamente\u00a0non superiore <\/strong>al 2%<\/strong> dell\u2019ammontare complessivo dei compensi percepiti<\/strong> nel periodo d\u2019imposta<\/strong>. Pertanto, l\u2019ammontare del 2%<\/strong> dei compensi rappresenta il limite massimo<\/strong> entro cui ragguagliare la deduzione, che comunque spetta solo relativamente al 75%<\/strong> dei costi sostenuti, nell\u2019esercizio della professione, per le prestazioni in argomento. \u00c8 opportuno ricordare che le modifiche<\/strong> introdotte dal citato D.L. 112\/2008 non\u00a0<\/strong>interessano <\/strong>le spese<\/strong> di vitto e alloggio<\/strong> sostenute <\/strong>dal committente<\/strong> per conto del\u00a0professionista <\/strong>e da questi addebitate in fattura<\/strong>, le quali restano quindi interamente deducibili<\/strong>.<\/em> DEDUZIONE INTEGRALE dei RIMBORSI per VITTO e ALLOGGIO<\/strong>: per quanto riguarda la\u00a0determinazione<\/strong> del reddito dei professionisti<\/strong>, l\u2019art. 36, co. 29, D.L. 4.7.2006, n. 223, conv. con modif. dalla L. 4.8.2006, n. 248, con decorrenza dal 4.7.2006<\/strong>, ha regolato\u00a0<\/strong>espressamente la fattispecie<\/strong> relativa alla deducibilit\u00e0 <\/strong>delle spese per<\/strong> prestazioni alberghiere <\/strong>e somministrazione di alimenti e bevande<\/strong> in pubblici esercizi<\/strong> sostenute\u00a0<\/strong>dal committente<\/strong> per <\/strong>conto<\/strong> del professionista <\/strong>e da questi addebitate nella fattura<\/strong>. Fermo restando la natura di compenso dei rimborsi spese, in base alla nuova formulazione del co. 5 dell\u2019art. 54, D.P.R. 917\/1986, le spese<\/strong> di vitto e alloggio sostenute<\/strong> dal\u00a0committente per<\/strong> conto<\/strong> del professionista <\/strong>e da questi addebitate in fattura<\/strong> per l\u2019importo effettivamente pagato dal committente sono integralmente deducibili<\/strong> dal\u00a0reddito<\/strong> di lavoro autonomo<\/strong> e, quindi, non<\/strong> soggiacciono<\/strong> al limite<\/strong> del 2%<\/strong> previsto dalla parte prima del citato co. 5. Per quanto riguarda gli adempimenti<\/strong>, il committente<\/strong> ricever\u00e0 da colui che presta il servizio alberghiero o di ristorazione il documento fiscale<\/strong> a lui intestato<\/strong> con l\u2019esplicito\u00a0<\/strong>riferimento<\/strong> al professionista<\/strong> che ha usufruito<\/strong> del servizio. Il committente<\/strong> comunica al professionista <\/strong>l\u2019ammontare<\/strong> della spesa <\/strong>effettivamente\u00a0sostenuta <\/strong>e gli invia una copia<\/strong> del documento fiscale ricevuto<\/strong>. \u00c8 da tener presente che in questo momento il costo non<\/strong> \u00e8 deducibile<\/strong> per il committente<\/strong>. Il professionista<\/strong> emette<\/strong> nei confronti del committente<\/strong> la parcella<\/strong>, comprensiva dei\u00a0compensi<\/strong> e delle spese <\/strong>di vitto e alloggio <\/strong>pagate dal committente <\/strong>medesimo, e considera il costo integralmente deducibile<\/strong>, qualora siano state rispettate le predette condizioni. Il committente<\/strong>, ricevuta la parcella, imputa a costo<\/strong> la prestazione<\/strong> professionale<\/strong>,comprensiva<\/strong> dei rimborsi spese<\/strong>.<\/div>\n[\/et_pb_text][\/et_pb_column][et_pb_column type=”1_3″][et_pb_button admin_label=”Pulsante sommario” button_url=”https:\/\/www.ksgestionali.it\/software\/guida-line-ks-fattura-software-fatturazione\/” button_text=”INDICE GUIDA KS FATTURA” button_alignment=”center” _builder_version=”3.0.106″ custom_button=”on” button_text_color=”#ffffff” button_bg_color=”#0c71c3″ button_border_width=”3px” button_border_radius=”1px” button_font=”|700|||||||” button_icon=”%%28%%” button_icon_color=”#ffffff” button_text_color_hover=”#ffffff” box_shadow_style=”preset3″ saved_tabs=”all” \/][et_pb_sidebar admin_label=”guida installazione” orientation=”right” area=”et_pb_widget_area_4″ _builder_version=”3.0.106″ header_font=”|700|||||||” body_font=”||||||||” body_text_color=”#000000″ background_color=”rgba(237,240,0,0.27)” border_style_all=”inset” border_style_left=”inset” custom_padding=”20px|20px||” custom_padding_last_edited=”on|desktop” box_shadow_style=”preset1″ \/][et_pb_sidebar admin_label=”guida installazione” orientation=”right” area=”et_pb_widget_area_5″ _builder_version=”3.0.106″ header_font=”|700|||||||” body_font=”||||||||” body_text_color=”#000000″ background_color=”rgba(124,218,36,0.34)” border_style_all=”inset” border_style_left=”inset” custom_padding=”20px|20px||” custom_padding_last_edited=”on|desktop” box_shadow_style=”preset1″ \/][et_pb_sidebar admin_label=”guida installazione” orientation=”right” area=”et_pb_widget_area_7″ _builder_version=”3.0.106″ header_font=”|700|||||||” body_font=”||||||||” body_text_color=”#000000″ background_color=”rgba(12,113,195,0.31)” border_style_all=”inset” border_style_left=”inset” custom_padding=”20px|20px||” custom_padding_last_edited=”on|desktop” box_shadow_style=”preset1″ \/][et_pb_sidebar admin_label=”guida installazione” orientation=”right” area=”et_pb_widget_area_6″ _builder_version=”3.0.106″ header_font=”|700|||||||” body_font=”||||||||” body_text_color=”#000000″ background_color=”rgba(224,153,0,0.6)” border_style_all=”inset” border_style_left=”inset” custom_padding=”20px|20px||” custom_padding_last_edited=”on|desktop” box_shadow_style=”preset1″ \/][et_pb_sidebar admin_label=”guida installazione” orientation=”right” area=”et_pb_widget_area_8″ _builder_version=”3.0.106″ header_font=”|700|||||||” body_font=”||||||||” body_text_color=”#000000″ background_color=”rgba(131,0,233,0.4)” border_style_all=”inset” border_style_left=”inset” custom_padding=”20px|20px||” custom_padding_last_edited=”on|desktop” box_shadow_style=”preset1″ \/][et_pb_image admin_label=”Immagine attiva ora il servizio” src=”https:\/\/www.ksgestionali.it\/software\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/banner-attiva-servizio-ks-fatturazione-elettronica-corretto.png” url=”https:\/\/www.ksgestionali.it\/software\/attivazione-servizio-fatturazione-elettronica-2\/” _builder_version=”3.0.106″ \/][et_pb_image admin_label=”Immagine accesso portale” src=”https:\/\/www.ksgestionali.it\/software\/wp-content\/uploads\/2018\/12\/banner-attiva-accesso-portale-KS-Fatturazione-elettronica.png” url=”https:\/\/cloud.mysond.it\/angular\/login.html?partner=1523388″ url_new_window=”on” _builder_version=”3.0.106″ \/][et_pb_image admin_label=”Immagine codice destinatario” src=”https:\/\/www.ksgestionali.it\/software\/wp-content\/uploads\/2018\/12\/codice-destinario.jpg” url=”https:\/\/www.ksgestionali.it\/software\/codice-destinatario-fattura-elettronica-e-obbligatorio-comunicarlo-ai-fornitori-guida-ed-esempi-pratici\/” _builder_version=”3.0.106″ \/][\/et_pb_column][\/et_pb_row][\/et_pb_section][et_pb_section bb_built=”1″ background_color=”#0c71c3″ _builder_version=”3.0.106″ custom_padding=”0|0px|13px|0px” prev_background_color=”#ffffff” next_background_color=”#ffffff”][et_pb_row _builder_version=”3.0.47″ background_size=”initial” background_position=”top_left” background_repeat=”repeat”][et_pb_column type=”4_4″][et_pb_text admin_label=”Informazioni utili. La fatturazione elettronica passo passo!” background_layout=”dark” _builder_version=”3.0.106″]<\/p>\n
Informazioni utili. La fatturazione elettronica passo passo!<\/h1>\n
[\/et_pb_text][\/et_pb_column][\/et_pb_row][\/et_pb_section][et_pb_section bb_built=”1″ _builder_version=”3.0.47″ prev_background_color=”#0c71c3″ next_background_color=”#0c71c3″][et_pb_row _builder_version=”3.0.47″ background_size=”initial” background_position=”top_left” background_repeat=”repeat”][et_pb_column type=”1_4″][et_pb_text _builder_version=”3.0.106″ background_color=”rgba(12,113,195,0.28)” custom_padding=”10px|10px|10px|10px”]<\/p>\n
Come invio le fatture elettroniche?<\/h2>\n
Prepara la fattura come hai sempre fatto, le informazioni non sono diverse dal solito.\u00a0 Nella sua anagrafica dovrai solo aggiungere il \u201ccodice destinatario\u201d o la PEC\u00a0compilando l’apposito campo del “Recapito”\u00a0(non necessario se il cliente \u00e8 un consumatore<\/strong> Al termine non serve stamparla ma ti basta cliccare su\u00a0\u201cgenera XML\u201d<\/em> Poi con il servizio con il servizio KS Fattura elettronica gestisci il processo di fatturazione, invi, ricezione e conservazione. [\/et_pb_text][\/et_pb_column][et_pb_column type=”1_4″][et_pb_text _builder_version=”3.0.106″ background_color=”rgba(12,113,195,0.15)” custom_padding=”10px|10px|10px|10px”]<\/p>\nRicevere fatture elettroniche fornitori<\/h2>\n
Con KS Fattura\u00a0scarichi i file delle fatture elettroniche in arrivo dai fornitori\u00a0<\/strong>(il cosiddetto \u201cciclo passivo\u201d)<\/strong>\u00a0direttamente nella piattaforma<\/strong>\u00a0evitando la scomodit\u00e0 di dover passare dalla PEC! Per iniziare,
A norma dell\u2019art. 54, D.P.R. 22.12.1986, n. 917, il reddito dei professionisti<\/strong> \u00e8 il risultato della differenza<\/strong> tra i compensi percepiti <\/strong>e le spese sostenute<\/strong> in un determinato periodo di imposta. Tra i compensi percepiti si comprendono anche quelli relativi ai rimborsi spese<\/strong> inerenti all\u2019esercizio della professione. L\u2019art. 36, co. 29, lett. a), n. 2), D.L. 4.7.2006, n. 223, conv. con modif. dalla L. 4.8.2006, n 248, con effetto dal 4.7.2006<\/strong>, ha previsto l\u2019integrale deducibilit\u00e0 <\/strong>delle spese di vitto<\/strong> e\u00a0alloggio<\/strong>, se sostenute<\/strong> dal committente per conto<\/strong> del professionista<\/strong> e riaddebitate\u00a0<\/strong>dal professionista medesimo in fattura. L\u2019art. 15<\/strong>, co. 1, n. 3), D.P.R. 26.10.1972, n. 633, prevede che non<\/strong> concorrono<\/strong> alla formazione della base imponibile<\/strong> \u201cle somme dovute a titolo di rimborso<\/strong> delle\u00a0anticipazioni<\/strong> fatte in nome<\/strong> e per conto<\/strong> della controparte<\/strong>, purch\u00e9 documentate\u201d<\/em>. TIPOLOGIE di RIMBORSI SPESE<\/strong>: spesso i professionisti<\/strong> nello svolgimento della propria attivit\u00e0 si trovano a dover anticipare<\/strong> delle somme di denaro<\/strong> per conto<\/strong> del cliente<\/strong>.\u00a0Di solito, tali anticipazioni vengono riaddebitate<\/strong> al cliente tramite <\/strong>emissione di regolare\u00a0fattura<\/strong>.<\/p>\nCome inserire un\u00a0rimborso spese\u00a0\u2013 art. 15\u00a0in KS Fattura?<\/h2>\n
Inserire un\u00a0rimborso spese \u00a0\u2013 art. 15 in KS Fattura \u00e8 molto semplice. In fase di creazione di una fattura, nella sezione righe del documento, baster\u00e0 descrivere la spesa, specificare l\u2019importo e scegliere dal campo \u201cIva\u201d la voce \u201cN1 (escluse xe art. 15). Vedi immagine sottostante. <\/p>\n
Quali tipologie di rimborsi spese si possono\u00a0considerare da \u201cart. 15\u201d?<\/h2>\n
Di seguito analizziamo le varie tipologie di rimborsi spese. I rimborsi spese<\/strong> spettanti al professionista<\/strong> si distinguono in due categorie<\/strong>:<\/p>\n Anticipazioni effettuate in nome e per conto del cliente<\/strong>: le anticipazioni effettuate dal professionista in nome e per conto del cliente costituiscono delle semplici anticipazioni finanziarie<\/strong> e sono ad esempio:<\/p>\n Tali anticipazioni devono:<\/p>\n In questo caso, il documento di spesa <\/strong>va intestato al cliente<\/strong>. Il professionista che addebita la spesa al cliente deve:<\/p>\n Riepilogando, i rimborsi delle spese anticipate in nome e per conto del cliente, qualora vengano rispettate le condizioni suindicate, sono esclusi <\/strong>dall\u2019Iva<\/strong>, non<\/strong> vanno assoggettati<\/strong>a ritenuta d\u2019acconto<\/strong> e non concorrono a formare<\/strong> n\u00e9 il volume d\u2019affari<\/strong> n\u00e9 il reddito professionale<\/strong>. Nel caso in cui il professionista sostenga delle spese per conto <\/strong>del cliente<\/strong>, ma a nome proprio<\/strong>, con relativo documento di spesa intestato all\u2019esercente la professione, le stesse\u00a0concorreranno<\/strong> alla formazione del reddito<\/strong> di lavoro autonomo<\/strong>, saranno soggette aritenuta d\u2019acconto<\/strong> e saranno imponibili<\/strong> ai fini Iva<\/strong>. Rimborsi spese assimilati ai compensi<\/strong>: sono correlati a spese sostenute dal professionista in nome proprio<\/strong>, ma per conto<\/strong> del cliente<\/strong>, nell\u2019ambito dello svolgimento di uno specifico incarico. Esempi di tali rimborsi sono rappresentati da:<\/p>\n Tali spese possono essere documentate<\/strong> (a pi\u00e8 di lista, ad esempio spese per trasferte) o meno <\/strong>(a forfait, ad esempio spese generali di studio). L\u2019eventuale documento di spesa va\u00a0intestato al professionista<\/strong>. Il professionista che addebita la spesa la cliente in questo caso deve:<\/p>\n I rimborsi spese assimilati ai compensi vanno assoggettati <\/strong>sia ad Iva<\/strong> (22%<\/strong>) che alla\u00a0ritenuta d\u2019acconto Irpef <\/strong>(20%<\/strong>) di cui all\u2019art. 25, D.P.R. 29.9.1973, n. 600. Pertanto,concorrono a formare<\/strong> sia il volume d\u2019affari <\/strong>che il reddito professionale<\/strong>. RIADDEBITO di SPESE COMUNI a PI<\/strong>\u00f9<\/strong> PROFESSIONISTI<\/strong> Particolare interesse \u00e8 il caso in cui pi\u00f9 professionisti<\/strong>, non uniti<\/strong> da vincoli associativi<\/strong>, dividono<\/strong> lo stesso studio<\/strong>, in cui esercitano la propria attivit\u00e0, usufruendo di servizi comuni<\/strong> (ad esempio telefono, energia elettrica, ecc.) la cui fornitura \u00e8 intestata ad uno solo di essi, il quale deve procedere alla fatturazione<\/strong> della quota parte<\/strong> di spese imputabili agli altri professionisti. Sull\u2019argomento manca una norma di legge esplicita ed in dottrina esistono varie posizioni. Secondo l\u2019orientamento espresso dall\u2019Amministrazione finanziaria (C.M. 18.6.2001 n. 58\/E, p.to 2.3) il riaddebito<\/strong> da parte di un professionista che le ha sostenute, delle spese comuni<\/strong> dello studio utilizzato da pi\u00f9 professionisti, non<\/strong> costituiti in associazione professionale<\/strong>, deve essere realizzato attraverso l\u2019emissione di una fattura assoggettata\u00a0<\/strong>ad Iva<\/strong>. Ai fini reddituali, le somme rimborsate agli altri utilizzatori comportano una\u00a0riclassificazione<\/strong> in diminuzione <\/strong>del costo sostenuto<\/strong> dal professionista intestatario dell\u2019utenza. A parere di chi scrive, l\u2019Amministrazione finanziaria non tiene conto delle spese<\/strong> che non\u00a0<\/strong>sono state assoggettate ad Iva<\/strong>. In buona sostanza, per quanto riguarda il trattamento Iva, si ritiene che tali riaddebiti dovrebbero seguire il regime previsto per il relativo servizio: pertanto, sono da assoggettare ad Iva con aliquota <\/strong>del 22%<\/strong> i riaddebiti relativi a telefono, energia elettrica, utilizzo di attrezzature, ecc., mentre dovrebbero essere\u00a0esenti da Iva<\/strong> i riaddebiti relativi ad assicurazione, locazione da privati, ecc. Per completezza d\u2019argomento, si riporta la posizione<\/strong> espressa sul punto dalla Libera Associazione Dottori Commercialisti (Ladc) nella Norma di comportamento n. 93, in base alla quale, il riaddebito <\/strong>di costi di studio<\/strong> per servizi utilizzati promiscuamente da pi\u00f9 esercenti arti e professioni non rientra<\/strong> nel campo applicativo<\/strong> Iva<\/strong>, n\u00e9 concorre alla\u00a0formazione <\/strong>del reddito di lavoro autonomo<\/strong>. Secondo tale Associazione, infatti, per il\u00a0professionista intestatario<\/strong> dei contratti, le spese deducibili<\/strong> sono quelle totali<\/strong> di studio\u00a0meno<\/strong> le note addebitate<\/strong>. Inoltre, il riaddebito<\/strong> di spese comuni non<\/strong> andrebbe\u00a0assoggettato ad Iva<\/strong>, in quanto non<\/strong> rappresenta<\/strong> n\u00e9 cessione di beni n\u00e9 prestazioni di servizi. DEDUCIBILIT\u00c0 ai FINI delle IMPOSTE<\/strong> In materia di reddito di lavoro autonomo<\/strong>, l\u2019art. 54, co. 5, D.P.R. 917\/1986, gi\u00e0 poneva un\u00a0tetto<\/strong> alla deducibilit\u00e0 <\/strong>di tali spes<\/strong>e<\/strong>, per l\u2019ipotesi in cui le stesse fossero sostenute\u00a0<\/strong>direttamente <\/strong>dal professionis<\/strong>ta<\/strong>. In particolare, la deduzione era consentita nel limite del 2%<\/strong> dell\u2019ammontare complessivo dei compensi percepiti<\/strong> nel periodo d\u2019imposta. In sostanza, \u00e8 previsto un ulteriore\u00a0 limite <\/strong>di deducibilit\u00e0<\/strong>, in quanto si stabilisce che le\u00a0spese<\/strong> relative a prestazioni alberghiere<\/strong> e a somministrazione di alimenti e<\/strong> bevande<\/strong> \u2013 purch\u00e9 inerenti all\u2019attivit\u00e0 professionale \u2013 rilevano nella determinazione del reddito di lavoro nella misura del 75%<\/strong>, anzich\u00e9 del 100%, e in ogni caso per un importo<\/strong> complessivamente\u00a0non superiore <\/strong>al 2%<\/strong> dell\u2019ammontare complessivo dei compensi percepiti<\/strong> nel periodo d\u2019imposta<\/strong>. Pertanto, l\u2019ammontare del 2%<\/strong> dei compensi rappresenta il limite massimo<\/strong> entro cui ragguagliare la deduzione, che comunque spetta solo relativamente al 75%<\/strong> dei costi sostenuti, nell\u2019esercizio della professione, per le prestazioni in argomento. \u00c8 opportuno ricordare che le modifiche<\/strong> introdotte dal citato D.L. 112\/2008 non\u00a0<\/strong>interessano <\/strong>le spese<\/strong> di vitto e alloggio<\/strong> sostenute <\/strong>dal committente<\/strong> per conto del\u00a0professionista <\/strong>e da questi addebitate in fattura<\/strong>, le quali restano quindi interamente deducibili<\/strong>.<\/em> DEDUZIONE INTEGRALE dei RIMBORSI per VITTO e ALLOGGIO<\/strong>: per quanto riguarda la\u00a0determinazione<\/strong> del reddito dei professionisti<\/strong>, l\u2019art. 36, co. 29, D.L. 4.7.2006, n. 223, conv. con modif. dalla L. 4.8.2006, n. 248, con decorrenza dal 4.7.2006<\/strong>, ha regolato\u00a0<\/strong>espressamente la fattispecie<\/strong> relativa alla deducibilit\u00e0 <\/strong>delle spese per<\/strong> prestazioni alberghiere <\/strong>e somministrazione di alimenti e bevande<\/strong> in pubblici esercizi<\/strong> sostenute\u00a0<\/strong>dal committente<\/strong> per <\/strong>conto<\/strong> del professionista <\/strong>e da questi addebitate nella fattura<\/strong>. Fermo restando la natura di compenso dei rimborsi spese, in base alla nuova formulazione del co. 5 dell\u2019art. 54, D.P.R. 917\/1986, le spese<\/strong> di vitto e alloggio sostenute<\/strong> dal\u00a0committente per<\/strong> conto<\/strong> del professionista <\/strong>e da questi addebitate in fattura<\/strong> per l\u2019importo effettivamente pagato dal committente sono integralmente deducibili<\/strong> dal\u00a0reddito<\/strong> di lavoro autonomo<\/strong> e, quindi, non<\/strong> soggiacciono<\/strong> al limite<\/strong> del 2%<\/strong> previsto dalla parte prima del citato co. 5. Per quanto riguarda gli adempimenti<\/strong>, il committente<\/strong> ricever\u00e0 da colui che presta il servizio alberghiero o di ristorazione il documento fiscale<\/strong> a lui intestato<\/strong> con l\u2019esplicito\u00a0<\/strong>riferimento<\/strong> al professionista<\/strong> che ha usufruito<\/strong> del servizio. Il committente<\/strong> comunica al professionista <\/strong>l\u2019ammontare<\/strong> della spesa <\/strong>effettivamente\u00a0sostenuta <\/strong>e gli invia una copia<\/strong> del documento fiscale ricevuto<\/strong>. \u00c8 da tener presente che in questo momento il costo non<\/strong> \u00e8 deducibile<\/strong> per il committente<\/strong>. Il professionista<\/strong> emette<\/strong> nei confronti del committente<\/strong> la parcella<\/strong>, comprensiva dei\u00a0compensi<\/strong> e delle spese <\/strong>di vitto e alloggio <\/strong>pagate dal committente <\/strong>medesimo, e considera il costo integralmente deducibile<\/strong>, qualora siano state rispettate le predette condizioni. Il committente<\/strong>, ricevuta la parcella, imputa a costo<\/strong> la prestazione<\/strong> professionale<\/strong>,comprensiva<\/strong> dei rimborsi spese<\/strong>.<\/div>\n [\/et_pb_text][\/et_pb_column][et_pb_column type=”1_3″][et_pb_button admin_label=”Pulsante sommario” button_url=”https:\/\/www.ksgestionali.it\/software\/guida-line-ks-fattura-software-fatturazione\/” button_text=”INDICE GUIDA KS FATTURA” button_alignment=”center” _builder_version=”3.0.106″ custom_button=”on” button_text_color=”#ffffff” button_bg_color=”#0c71c3″ button_border_width=”3px” button_border_radius=”1px” button_font=”|700|||||||” button_icon=”%%28%%” button_icon_color=”#ffffff” button_text_color_hover=”#ffffff” box_shadow_style=”preset3″ saved_tabs=”all” \/][et_pb_sidebar admin_label=”guida installazione” orientation=”right” area=”et_pb_widget_area_4″ _builder_version=”3.0.106″ header_font=”|700|||||||” body_font=”||||||||” body_text_color=”#000000″ background_color=”rgba(237,240,0,0.27)” border_style_all=”inset” border_style_left=”inset” custom_padding=”20px|20px||” custom_padding_last_edited=”on|desktop” box_shadow_style=”preset1″ \/][et_pb_sidebar admin_label=”guida installazione” orientation=”right” area=”et_pb_widget_area_5″ _builder_version=”3.0.106″ header_font=”|700|||||||” body_font=”||||||||” body_text_color=”#000000″ background_color=”rgba(124,218,36,0.34)” border_style_all=”inset” border_style_left=”inset” custom_padding=”20px|20px||” custom_padding_last_edited=”on|desktop” box_shadow_style=”preset1″ \/][et_pb_sidebar admin_label=”guida installazione” orientation=”right” area=”et_pb_widget_area_7″ _builder_version=”3.0.106″ header_font=”|700|||||||” body_font=”||||||||” body_text_color=”#000000″ background_color=”rgba(12,113,195,0.31)” border_style_all=”inset” border_style_left=”inset” custom_padding=”20px|20px||” custom_padding_last_edited=”on|desktop” box_shadow_style=”preset1″ \/][et_pb_sidebar admin_label=”guida installazione” orientation=”right” area=”et_pb_widget_area_6″ _builder_version=”3.0.106″ header_font=”|700|||||||” body_font=”||||||||” body_text_color=”#000000″ background_color=”rgba(224,153,0,0.6)” border_style_all=”inset” border_style_left=”inset” custom_padding=”20px|20px||” custom_padding_last_edited=”on|desktop” box_shadow_style=”preset1″ \/][et_pb_sidebar admin_label=”guida installazione” orientation=”right” area=”et_pb_widget_area_8″ _builder_version=”3.0.106″ header_font=”|700|||||||” body_font=”||||||||” body_text_color=”#000000″ background_color=”rgba(131,0,233,0.4)” border_style_all=”inset” border_style_left=”inset” custom_padding=”20px|20px||” custom_padding_last_edited=”on|desktop” box_shadow_style=”preset1″ \/][et_pb_image admin_label=”Immagine attiva ora il servizio” src=”https:\/\/www.ksgestionali.it\/software\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/banner-attiva-servizio-ks-fatturazione-elettronica-corretto.png” url=”https:\/\/www.ksgestionali.it\/software\/attivazione-servizio-fatturazione-elettronica-2\/” _builder_version=”3.0.106″ \/][et_pb_image admin_label=”Immagine accesso portale” src=”https:\/\/www.ksgestionali.it\/software\/wp-content\/uploads\/2018\/12\/banner-attiva-accesso-portale-KS-Fatturazione-elettronica.png” url=”https:\/\/cloud.mysond.it\/angular\/login.html?partner=1523388″ url_new_window=”on” _builder_version=”3.0.106″ \/][et_pb_image admin_label=”Immagine codice destinatario” src=”https:\/\/www.ksgestionali.it\/software\/wp-content\/uploads\/2018\/12\/codice-destinario.jpg” url=”https:\/\/www.ksgestionali.it\/software\/codice-destinatario-fattura-elettronica-e-obbligatorio-comunicarlo-ai-fornitori-guida-ed-esempi-pratici\/” _builder_version=”3.0.106″ \/][\/et_pb_column][\/et_pb_row][\/et_pb_section][et_pb_section bb_built=”1″ background_color=”#0c71c3″ _builder_version=”3.0.106″ custom_padding=”0|0px|13px|0px” prev_background_color=”#ffffff” next_background_color=”#ffffff”][et_pb_row _builder_version=”3.0.47″ background_size=”initial” background_position=”top_left” background_repeat=”repeat”][et_pb_column type=”4_4″][et_pb_text admin_label=”Informazioni utili. La fatturazione elettronica passo passo!” background_layout=”dark” _builder_version=”3.0.106″]<\/p>\n [\/et_pb_text][\/et_pb_column][\/et_pb_row][\/et_pb_section][et_pb_section bb_built=”1″ _builder_version=”3.0.47″ prev_background_color=”#0c71c3″ next_background_color=”#0c71c3″][et_pb_row _builder_version=”3.0.47″ background_size=”initial” background_position=”top_left” background_repeat=”repeat”][et_pb_column type=”1_4″][et_pb_text _builder_version=”3.0.106″ background_color=”rgba(12,113,195,0.28)” custom_padding=”10px|10px|10px|10px”]<\/p>\n Prepara la fattura come hai sempre fatto, le informazioni non sono diverse dal solito.\u00a0 Nella sua anagrafica dovrai solo aggiungere il \u201ccodice destinatario\u201d o la PEC\u00a0compilando l’apposito campo del “Recapito”\u00a0(non necessario se il cliente \u00e8 un consumatore<\/strong> Al termine non serve stamparla ma ti basta cliccare su\u00a0\u201cgenera XML\u201d<\/em> Poi con il servizio con il servizio KS Fattura elettronica gestisci il processo di fatturazione, invi, ricezione e conservazione. [\/et_pb_text][\/et_pb_column][et_pb_column type=”1_4″][et_pb_text _builder_version=”3.0.106″ background_color=”rgba(12,113,195,0.15)” custom_padding=”10px|10px|10px|10px”]<\/p>\n Con KS Fattura\u00a0scarichi i file delle fatture elettroniche in arrivo dai fornitori\u00a0<\/strong>(il cosiddetto \u201cciclo passivo\u201d)<\/strong>\u00a0direttamente nella piattaforma<\/strong>\u00a0evitando la scomodit\u00e0 di dover passare dalla PEC! Per iniziare, \n
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